Současná úprava
Doposud platilo, že pokud fyzická osoba držela podíl v s.r.o. déle než pět let, nebo akcie déle než tři roky, byl zisk z prodeje těchto aktiv od daně z příjmů osvobozen. To znamená, že po splnění uvedených časových testů nebylo třeba platit daň z příjmů z dosaženého zisku.
Nová úprava od 1. 1. 2025
S účinností od 1. ledna 2025 se zavádí nový limit pro osvobození zisku z prodeje cenných papírů a obchodních podílů u fyzických osob. Tento limit činí 40 milionů Kč. Pokud zisk z prodeje těchto aktiv přesáhne tuto částku, bude částka nad tento limit podléhat zdanění dle platných sazeb daně z příjmů.
Ocenění aktiv při prodeji podílů po 31. 12. 2024
Nová úprava zároveň umožňuje využít tzv. přecenění nabývací hodnoty podílu k datu 31. 12. 2024. To znamená, že fyzická osoba bude moci při prodeji podílu uplatnit jako výdaj jeho tržní hodnotu stanovenou podle zákona o oceňování majetku. V praxi to povede k tomu, že zdanitelný příjem bude rozdělen na osvobozenou a zdanitelnou část, přičemž bude nutné dodržet omezení uplatnitelnosti výdajů.
Prodej formou dílčích splátek
Pokud bude prodej podílu rozdělen na více splátek, a každá z těchto splátek nebude přesahovat částku 40 milionů Kč v jednom zdaňovacím období, bude zisk z těchto prodejů nadále osvobozen od daně z příjmů. Tato možnost může být výhodná i pro ty, kteří plánují prodat svůj podíl postupně.
Právnické osoby – zachování současné úpravy
Důležité je také zdůraznit, že se tato novela týká pouze fyzických osob. Právnické osoby budou nadále moci využívat daňové osvobození, pokud prodají podíl, který vlastnily kontinuálně déle než 12 měsíců, a tento podíl představuje alespoň 10 % základního kapitálu prodávané korporace.
Máte dotazy? Rádi vám pomůžeme
Pokud máte jakékoliv dotazy týkající se těchto změn nebo potřebujete podrobnější informace o tom, jak mohou ovlivnit vaši situaci, neváhejte se na nás obrátit. Jsme tu proto, abychom vám pomohli uspět.
Autor článku: Jiří Drábek, daňový poradce/partner BF CONSULTING